摘要
在资产负债表中，流动性最明显的资产类要素就是货币资金，它包括银行存款、库存现金和其他货币资金。同时，货币资金也是企业用途范围最广、辐射范围最大的支付结算手段。然而如何对货币资金进行全面监管和妥善使用是企业面临的重大难关之一。为了解决企业在货币资金管理方面存在的问题，使企业能有效利用资金，解决资金管理不善而给企业带来的资金流失浪费等问题，本文以海天调味食品股份有限公司为例，对其现存的货币资金管理原则和方法中存在的问题进行介绍，进一步针对货币资金监管困难、资金流失严重等情况，以及造成这种情况的原因进行分析；最后在总结原因的基础上，针对货币资金的特点和企业管理中矛盾问题的存在提出对策建议。
关键词：货币资金；内部控制；财务风险；管理制度
Abstract
Inthebalancesheet,themostobviousassetclasselementofliquidityismonetaryfunds,whichincludesbankdeposits,cashonhandandothermonetaryfunds.Atthesametime,monetarycapitalisalsothemeansofpaymentandsettlementwiththewidestuseandthelargestradiationrangeinenterprises.However,howtocomprehensivelysuperviseandproperlyusemonetaryfundsisoneofthemajordifficultiesfacedbyenterprises.Inordertosolvetheproblemsexistinginmonetaryfundmanagementofenterprise,theenterprisecaneffectiveuseoffunds,whichbringstotheenterprisesolvefinancialmismanagementproblemssuchaswastingmoneyloss,basedontheHaitianflavorfoodco.,LTDasanexample,basedontheexistingproblemsthatexistinthemonetaryfundmanagementprinciplesandmethodsareintroduced,Itfurtheranalyzesthedifficultiesofmonetarycapitalsupervisionandseriouscapitalloss,aswellasthereasonsforthissituation.Finally,onthebasisofsummarizingtheabovereasons,countermeasuresandsuggestionsareputforwardforthecharacteristicsofmonetarycapitalandtheexistenceofcontradictionsinenterprisemanagement.Keywords:Monetaryfunds;Internalcontrol;Financialrisk;Themanagementsys
一、绪论
（一）研究背景和意义
传统意义上的公司企业的货币资金分为银行存款、其他货币资金和现金。但是最近几年社会不断进步，企业改革越来越多元化以及货币资金重组越来越频繁，许多企业集团纷纷涌现，然而公司内部货币资金管理制度却相对落后，货币资金管理落后带来的问题更是日益严重，很多公司企业的财务问题层出不穷。找出货币资金管理中存在的问题并积极寻找解决问题的方法，有利于防止企业内部人员产生腐败事件，确保资金的安全性，规避了企业因为管理不完善造成的财务风险，有利于查找资金流向并对其全程控制，能够充分的杜绝企业滋生的各种贪腐形象，对企业的内部稳定状态起到了一定的加强作用。同时加强资金管理提高了企业运行的整体效率，增加了资金利用率，对于资金流转使用起到了促进作用，并且有助于资源的整合运用，能够把企业中一些闲置零散的资源结合起来，方便了运用。因此货币资金管理一直都是财务管理的核心、企业管理的重点。
（二）研究综述
武妍(2021)在《行政事业单位货币资金内部控制研究》中认为行政事业单位内部控制系统不完善，财务人员和管理人员的内控意识不强，同时其专业知识和能力相对欠缺，没能及时更新监管意识，以至于没能定期轮岗，重要工作审查管理不到位从而使货币资金存在大量风险漏洞。同时她指出如果强化领导的内部控制意识，完善单位内部控制系统，相关部门彻底执行，号召全部人员学习内部控制和财务管理相关知识。并且借鉴其他相关单位制度来弥补完善制度，将会规范相关体系。
李培清(2021)在《企业货币资金管控中存在的突出问题及对策措施》中指出，企业货币资金管理存在资金管理不集中的问题，究其原因是其下属公司众多，开设众多账户，未对资金进行集中管理，会导致总公司无法控制其资金的风险。企业资金管理分散，应先设置总公司资金结算中心，同时下属公司开设资金清算账户，来协助总公司归集下属公司零散资金，一是可以实现企业运行规范，二是有利于将零散资金归集使用，提高了资金利用效率。
（三）研究内容
本文主要研究B公司在货币资金管理方面存在的问题及对策。货币资金是支付用具也是偿债手段，然而不能有效管控货币资金的收支情况，就容易造成公司内部周转失灵。为了使企业资金供应链完整，保证日常工作正常运行，要对企业货币资金管理系统错误进行排查，同时其也可以提高改善资金利用效率，节省资金开销。预防货币资金管理存在的漏洞可以提出恰当的资金使用意见和措施，使生产效率大幅度提升，经营管理水平和专业技术得到改善。因此，目前企业资金管理的重点是改善内部控制系统，提高资源使用率，关注专业人员的知识素养等。本选题以B公司当前资金管理制度为前提，通过对经济市场大环境和企业内部监管制度进行分析，为企业提供合适的政策建议，以便减少资金和人员过度消耗，提高整个企业的运营效率，争取寻找最优方式方法改善现有资金管理制度所造成的资源浪费等情况。
二、货币资金管理相关理论
（一）货币资金管理的概念
货币资金管理是指根据国家相关规定，对公司生产经营活动中产生的现金和银行存款来进行计划、组织、监督，同时货币资金也是货币的一种形态表现的资金，是资产负债表中的流动资产项目，货币资金是指企业在生产经营中产生的处于货币形态的一部分现金，根据其不同的形态和用途还可以分为库存现金、银行存款和其他货币资金。
（二）货币资金管理政策特征
1.货币资金管理方向呈现经济化走向
企业中财务管理理念往往是遵从简单发展和节约发展，对于财务活动的预算以及财务活动的编制，通常采用定性分析法和定额法等简便易操作的方法来完成；并且对待财务活动的决策往往是管理人员通过多年经验积累来进行决策实施，在资金管理方面通常是重点考虑成本的节约性。
2.货币资金管理目标多元化
在我国企业中业主往往是经理，企业中的财务决策往往最后由经理人敲定审核，他们要既追求企业的市场价值的攀升，物质目标的提升，又要注重精神方面目标的追求。有时候精神目标的追求在企业货币资金管理方面要大于对物质目标的追求。
3.货币资金管理简单化
（三）货币资金管理方法
在货币资金的管理上，企业内部应该将不相容职务进行管理控制，合理分配工作财务管理岗位，形成制衡关系，这样可以避免舞弊和差错行为的产生。并且依据严格的管理程序进行控制，任何货币资金的收取支付都应按照业务规律建立管理制度。通过设置库存现金限额对货币资金的安全性进行控制。同时通过筹资手段保证货币资金的运营效益，进行现金和现金使用的预算，规划出货币资金使用的中、长期计划，使本公司获得最大利益的收入。建立内部稽核制度，加强对货币资金管理和复核，及时纠正使用错误。同时管理方法有以下几点，一是出纳现金收支控制，其次是备用金报销控制，三是发生货币资金的使用时要立即入账，设置银行日记账和现金账，并且由出纳人员进行登记，做到日清月结；再进行定期和不定期的现金盘点，并且定期与开户银行核对收支款项，编写银行余额调节表，其中编表和核对工作应由第三者承担；还要各种收支凭证管理，一切付款应经批准，原始凭证保留齐全。
三、B公司货币资金管理存在问题的原因
（一）配套制度建设不完善
B公司的制度建设不够完善，第一是管理模式和管理技术相对落后，B公司企业规模不小，但是为了控制对成本的需要，在货币资金的管理模式上没有符合信息时代的数据要求，比如没有建立相关的信息共享数据库，一定程度上没有实现企业公司信息化使用。第二是货币资金管理人员的配置不足和水平不到位，处于对资金的节省，企业无法对每个子公司配备充足的财务人员进行货币的有效监管和控制，这就容易使子公司的财务会计结算、财务报表的编制等财务行为产生不规范的做法，造成资金录入错误，财务信息不真实等情况的出现，从而使企业的决策和考核机制出现数据有误无法进行常规操作等难题，造成货币资金分配不均匀，资金被无故占用的情况。有时候会因为企业财务主管发生工作调配、出差和离职等事情，如果没有合格的财务人员与之进行交接处理工作，或者是因
为个别人员疲于财务工作，那么将会导致企业财务人员出现“空窗期”的过程，这对企业的资金发展将会是非常不利的时期，会导致企业错账、漏账的事件频频发生，而且反复的交接工作将会出现大量历史遗留问题等待处理。第三是没有完善企业内部的货币资金管理制度，比如每个月的定期付款项目和应交税额等固定货币资金的使用没有形成严格的执行模式，对于逾期没有收取的应收款项和坏账没有及时的追回缴纳。与此同时，没有明确的建立营业数据规范的稽查核实制度，致使个别月的营业额出现过多或过少的缺失情况，造成企业资金流动严重失衡，给企业的外部形象产生不良的影响。并且B公司是母公司带动子公司的企业，销售终端的数据是庞大的，销售数据不同，造成企业数据分散不集中，加上没有专业的核算和稽查人员的加持，稽查核实任务量大且散乱，执行不到位，出现数据差池，从而无法正确的掌握销售数据，无法为母公司提供真实有效的货币资金使用数据。
（二）缺乏内控经验，人员责任分配不到位
B公司存在没有根据规范性来进行岗位分配以及划分职责对应的问题。如相同的工作人员一起负责会计和出纳的岗位，这就造成了管理账目和企业资金的责任落到了一个人身上的现象；由同一人员担任出纳岗位同时保管财务专用章，不仅管理财务，还管章；由一人保管所有的企业用章；没有设置专用的账簿来进行登账核算等，没有彻底将这些不相容的岗位进行分开来，一旦某个岗位造成失误现象，都将会引起失控的问题。不仅如此，如果没有专业的人员对企业的货币资金进行监控，会计在提供银行存款专业用途交接时候也会出现问题，也会因为内控问题不严格出现贪污等问题。
（三）财务人员专业素养技能不牢固，未能及时更新培训
对于B公司的货币资金管理来说，财务人员的专业素养无疑是管控资金的关键所在。企业有很多时候使用的是现金来进行支付和收入，但也往往有些时候需要借助以白条的形式来开展，若企业的财务人员没有牢固的专业素养则会非常担心白条入库的困难程度，如果收到的货币资金没能按时存入银行账户中，那么在很大程度上会占用企业的库存现金占用成本的份额，则货币资金的使用效率则会大打折扣。同时由于会计人员得不到出去学习强化的机会，使得会计人员思想老旧，无法适应新信息化时代的进程，造成企业财务信息更新不及时，失去投资人进行有效投资的机会。同时失去更新会计人员能力的机会，使得会计人员墨守成规，习惯于固定套路的会计工作，没能将有效的资金运用起来，对于国家新发布的会计准则不能及时知晓学习，造成企业在积极缴纳税款和运用资金方面造成不可弥补的错误。
（四）企业缺少工作氛围
良好的工作氛围是企业迈向成功的关键一步，如果B公司内部工作氛围相当消极，员工们秉持着混日子的工作态度，那么企业将不会得到进步和发展。工作氛围好坏是企业员工根据自己的工作阅历做出的主观评价，但是一个企业的员工在工作态度方面往往也会有相似的看法。B公司的工作氛围对工作人员的情绪产生相同的影响，具有相互感染力。因为工作氛围的缺失将会影响员工的工作状态和工作忠诚度，忠诚使企业员工认同并融入企业活动中，工作氛围如果相对消极则会影响员工的幸福感，使企业工作显得压抑，影响企业稳步进步和发展。工作氛围的缺失会影响企业的管理成本，人力资源管理是现代企业管理的关键一步，企业管理以生产和市场交易为主向、以人为本，激励鼓励为主导的人员管理方向移动。通过对B公司以往员工工作效率和企业财务信息的分析可以看出，其由上至下的信息传递是畅通的，然而由下至上的信息传递是不畅通的，这种工作氛围在一定程上与人力资源管理形成相对的效果，增加了人员管理的成本，加速了B公司的人才流失，给公司经营活动造成了巨大的损失，因此良好的工作氛围不仅能降低B公司生产经营成本，还能提高员工生产经营的积极性，增加了B公司企业市场的竞争力。
（五）财务安全漏洞没及时处理，信息处理不及时
1.财务信息管理不完善
B公司有效的财务信息没有被完全披露，究其原因是B公司内部披露信息选择避重就轻，对外界只公布对自己企业有利的信息，摒弃掉不利的现实信息，这样一来就会导致外界对B公司财务信息了解不到位，盲目投资。与此同时，B公司的财务信息处理不规范，因为在海天财务人员进行信息披露时存在随意调整利润分配的现象，并且财务信息的中期分析报告比较简短，无法进行本公司财务信息的分析，由此导致企投资决策产生误差。B公司的财务信息没有及时处理公布，导致失去财务信息的时效性，这是由于B公司内部员工对企业财务信息了解不透彻，对于更新的信息缺乏足够的组织整理能力，并且B公司内部缺少有关财务信息公开时效的相关管理制度，财务人员工作散漫，更新信息时间随意，没有控制。
2.财务网络系统不健全
B公司财务信息的安全问题也存在着巨大的隐患，安全硬件系统的实施是B公司在实现网络信息化进程中必要的前提，但由于B公司在硬件系统的存储部分出现问题，B公司保存的数据由于会计人员的疏忽，会有被窃取和丢失的风险，这严重影响了企业财务工作的进行。软件系统方面，B公司缺乏成熟和完善的软件系统，企业的财务政策和管理需求都是不断变化的，但B公司的财务系统没有随之变化，长久以来就出现信息不匹配的结果，对公司财务信息的及时性会造成阻碍。数据存储方面，B公司财务系统中录入的信息属于公司机密性文件，但公司设置访问权限和加密文件时没有设置高端的密码系统，这样以来，导致财务信息的安全隐患大大增加，再加上公司管理层对财务信息安全没有起到重视，使得信息逐渐在黑客面前变得透明化，信息被窃取的几率直线上升。
网络环境方面，因为B公司网络环境时好时坏，不同的信息组织交织使得海天内部财务系信息复杂化难以掌握，并且公司内部没有健全的网络搭建团队，同时网络病毒越来越多难以防范，财务安全漏洞越来越难以修复。
3.财务人员对信息网络化不熟悉
B公司选择公开相关财务信息是为国家进行宏观调控提供相关依据。但宏观环境的改变使得B公司难以准确预测财务风险。同时公开财务信息想要吸引外界相关人士对海天的投资，但是由于企业网络机制设定的不合理，相关工作人员对待网络系统管理手段不熟悉，使得财务信息在不相关的领域都被披露，加大了财务信息被盗用的可能性。海天在公开财务信息时没有注意对公司隐私的处理，同时缺乏对信息网络的适应能力，没有设置高端防盗系统，使得财务信息公开后会被黑客攻击没有及时处理恢复，长此以往，不仅财务信息被盗用，而且专业人员不能同时兼顾会计知识和网络知识，缺乏工作经验，财务信息不能既保护了安全，又做到及时处理。从而失去了公开财务信息的最初目的。
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